一、企業(yè)年檢審查內(nèi)容

（一）對企業(yè)名稱的審查。國家局第10號令重新修訂了《企業(yè)名稱登記管理實施辦法》，它只是對不適應《許可法》要求的部分進行了修改，再就是國家工商局更為了國家工商總局，其它并無很大改動。審查時把握“三性”：①使用的一致性。牌匾、公章、開設銀行賬戶、合同、產(chǎn)品包裝、信箋等。年檢報告書中看印鑒式樣欄。②變動的嚴肅性。企業(yè)決定變更企業(yè)名稱應在作出決定30日內(nèi)申請變更。（未辦理變更登記前，不得使用）③名稱的規(guī)范性。糾正不規(guī)范、含不良文化的名稱，打擊使用、仿冒他人名稱行為。注意一點：企業(yè)名稱譯成外文不屬監(jiān)管范圍。說明一點：對于公司設立分公司行為，已廢止的《公司登記若干問題規(guī)定》有相應處罰條款，應依照《公司條例》第八十條“未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司名義的，或者未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司的分公司名義的，由公司登記機關責令改正或者予以取締，可以并處10萬元以下的罰款�！碧幚�。

（二）對企業(yè)住所的審查。對住所的審查主要是“四看”：①通過實地檢查，看住所與登記核準是否一致，發(fā)生變化是否變更；②通過對照登記時的租賃協(xié)議，看房屋租期是否到期，過期的要求提交新租賃協(xié)議，變動的要求辦理變更登記；③通過核查，看企業(yè)有無登記時虛報住所、無固定住所；④企業(yè)經(jīng)營場所變動的，要注意變動后的場所是否與其經(jīng)營范圍、方式相適應，看是否變更。引起注意的：很多有限責任公司的住所為股東個人住房。

（三）對法定代表人（負責人）的審查。主要從兩個方面審查其資格：①看是否變動�！豆�司登記管理條例》第二十七條規(guī)定，決議或決定作出30日內(nèi)應申請；《企業(yè)法人登記管理條例》第十八條規(guī)定，主管部門或?qū)徟鷻C關批準后30日內(nèi)應辦理變更登記。②看是否具備繼續(xù)擔任條件�！镀髽I(yè)法定代表人登記管理規(guī)定》第四條所明確的8種人（無行為能力或限制行為能力、正在執(zhí)行刑罰或刑事強制措施的、通緝的、判刑不滿年限規(guī)定的、破產(chǎn)有責任不滿3年、吊銷有責任不滿3年、個人負債大、其他）不能擔任企業(yè)法定代表人，發(fā)現(xiàn)的應責令其進行變更登記。

提示：某公司法定代表人決定作出不滿30日，不應立案查處。

（四）對實收資本的審查。公司法確定了公司資本有三個原則，即是確定原則、維持原則、不變原則。對實收資收資本的審查目的是看有無“兩虛一逃”（第二部分將重點講解）    

（五）對企業(yè)類型及經(jīng)濟性質(zhì)的審查。企業(yè)類型是公司重要登記事項，經(jīng)濟性質(zhì)是非公司企業(yè)的登記事項。注意三點：①企業(yè)產(chǎn)權關系是否變動；②企業(yè)內(nèi)部冶理結構是否發(fā)生重大變化；③是否變更。

（六）對經(jīng)營范圍的審查。對經(jīng)營范圍的審查，應從四個方面去看：①經(jīng)營活動是否超出執(zhí)照核定的品種、服務項目和經(jīng)營方式；②增加經(jīng)營項目、改變經(jīng)營方式是否變更；③企業(yè)注冊資本（金）減少低于經(jīng)營項目或經(jīng)營方式的最低要求，是否變更；④登記機關執(zhí)行法律法規(guī)需要調(diào)整的是否辦理變更。

注意：國家局12號令《企業(yè)經(jīng)營范圍管理規(guī)定》將經(jīng)營范圍確定為許可項目和一般項目，也明確了對經(jīng)營范圍有哪些要求。我認為主要要重點把握三點：其一是監(jiān)督管理的重點就應該放在許可項目上；其二是企業(yè)法人有30日、合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)有15日的變更期限規(guī)定；其三是分支機構經(jīng)營所屬企業(yè)經(jīng)營范圍中許可經(jīng)營項目的，應當報經(jīng)審批機關批準。

（七）對股東及出資人的審查。審查三項內(nèi)容：①主體資格是否存在；②變更是否履行相應手續(xù)；③名稱改變是否辦理了變更。

（八）對維護執(zhí)照嚴肅方面的審查。審查“企業(yè)有無偽造、涂改、出租、出借、轉讓營業(yè)執(zhí)照行為”：①屬非公司的依照《企條例》63條第6款處理，分公司屬之；公司依照《公條例》69條處理；②情節(jié)嚴重，吊銷的依法辦理。

（九）對企業(yè)開業(yè)或停業(yè)的審查。主要是看企業(yè)成立后是否超過6個月未開業(yè)或自行停業(yè)連續(xù)6個月以上。①屬公司的吊銷；②屬非公司企業(yè)的視同歇業(yè)，收繳執(zhí)照，責令注銷，不注銷的予以處罰并吊銷

（十）其它需要審查的事項。必須以法律法規(guī)為依據(jù)，無權擅自增加。

二、關于財務報表的問題

（一）、主要報表：

資產(chǎn)負債表及損益表。有單列表和二合一表兩種報表式樣。

資本與資產(chǎn)：這兩個概念其內(nèi)涵完全不一樣。資產(chǎn)是企業(yè)的法人財產(chǎn)權，其控制權屬于企業(yè)，在資產(chǎn)負債表中出現(xiàn)在表欄的左側，總體數(shù)據(jù)反映是“資產(chǎn)總額”；資本是能夠帶來剩余價值的資產(chǎn)，是企業(yè)為購置從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資產(chǎn)的資金來源，是投資者對企業(yè)的投入。在資產(chǎn)負債報表中出現(xiàn)在表欄的右側，分為債務資本與權益資本。

說明：資本公積金是指企業(yè)投資人、捐贈人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊資金范圍內(nèi)的資本，包括資本（股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉入，外幣資本折算差額等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二是擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。

盈余公積金是指按照國家有關規(guī)定從凈利潤中提取的公積金，一般包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。用途有三個，一是轉贈資本，二是擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,三是彌補虧損。法定盈余公積按照稅后利潤的 10％提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時可以不再提取。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。盈余公積增資時，留存數(shù)額不得少于注冊資本的25％。

（二）、看表方法：

1、年檢報告書對應關系。“經(jīng)營情況”類的“資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)總額、實收資本”等四項的數(shù)額分別對應且等同于“資產(chǎn)負債表”中的“資產(chǎn)合計、負債合計（流動負債+長期負債+遞延稅項）、所有者權益合計、實收資本”等四個科目的數(shù)額�！颁N售（營業(yè)）收入”對應于“損益表”中的“主營業(yè)務收入”項的數(shù)額（工業(yè)企業(yè)有的表述為：產(chǎn)品銷售收入，商業(yè)企業(yè)有的表述為：商品銷售收入），如工業(yè)企業(yè)的則應為“產(chǎn)值”，即“主營業(yè)務收入”（或產(chǎn)品銷售收入）的數(shù)額，而商業(yè)企業(yè)則應為

“營業(yè)額”，即“主營業(yè)務收入”（或商品銷售收入）的數(shù)額；“全年利潤總總額、全年凈利潤”兩項對應于“損益表”中的“利潤總額、凈利潤”項的數(shù)額，如出現(xiàn)負數(shù)即為全年虧損額，反之則為稅后利潤，兩者必居其一�！澳晡促Y產(chǎn)總額、年末負債總額”分別等于資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)總計、負責合計”�！伴L期投資、長期負債”對應負債表中相應欄目。

2、平衡關系。資產(chǎn)=負債+所有者權益。從這個公式上，我們要明確三點：第一，資產(chǎn)是企業(yè)所有；第二，負債歸債權人所有；第三，所有者權益歸投資人所有。投資人是以其投資對公司承擔責任的，公司是以其全部資產(chǎn)對外承擔責任的。

總債務與總資產(chǎn)之比即就可推算出企業(yè)的負債率，也就是說企業(yè)的債務占總資產(chǎn)的比率，該比率的大小可反映出企業(yè)負債能力和債權人提供資金的安全程度，50%叫“可容度”，70%叫風險度（說明企業(yè)70%以上的資產(chǎn)是借的）

（三）、審查內(nèi)容：

1、審查報表填寫看是否虛假。主要是審查其有關項目填報內(nèi)容是否完整、規(guī)范，數(shù)據(jù)準確。要求其編制單位、日期、數(shù)據(jù)單位（元或萬元）、單位負責人簽名、制表人簽名、單位蓋章等填寫齊全。從中發(fā)現(xiàn)報表是否屬虛構，如有此情況，查實后可按《年檢辦法》第二十條“企業(yè)在年檢中隱瞞真實情況、弄虛作假”處理。

2、審查實收資本科目掌握出資情況。分兩種企業(yè)類型加以說明：

①非公司企業(yè)法人。資產(chǎn)負債表中“實收資本”這一會計科目的數(shù)額應等于執(zhí)照上的“注冊資本（或注冊資金）”的數(shù)額。如兩者不符，則說明“實收資本”發(fā)生變化�！镀髽I(yè)法人登記管理條例施行細則》39條“企業(yè)法人實有資金比原注冊資金數(shù)額增加或者減少超過20%時，應持資金信用證明或者驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記�！比绻�查實增減超過20%，且未辦理變更手續(xù)，可按63條第3項“擅自改變主要登記事項，不按規(guī)定辦理變更登記的，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款，并限期辦理變更登記；逾期不辦理的，責令停業(yè)整頓或者扣繳營業(yè)執(zhí)照；情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照，超出經(jīng)營期限從事經(jīng)營活動的，視為無照經(jīng)營，按照本條第一項規(guī)定處理�！敝攸c說明：無責改前置、沒收非法所得（國家局工商企字[1999]第172號“關于對違法企業(yè)進行處罰法律適用等問題的答復”中明確：“應采取實事求是和慎重態(tài)度，對未按規(guī)定辦理企業(yè)名稱、住所、注冊資金、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)等登記事項變更登記的，一般情況下不作出沒收非法所得的處罰”）。

②公司制企業(yè)法人。依據(jù)是否分期繳付分兩種情況：（一）出資者是一次性繳足出資的，則財務報表上的“實收資本”與執(zhí)照上“注冊資本”（實收資本）的數(shù)額三者是相同的，但如果財務報表上的“實收資本”大于執(zhí)照上的

“注冊資本”（實收資本）的數(shù)額，則說明企業(yè)增資后未辦理變更增資手續(xù)，應責令限期辦理，逾期可按規(guī)定處罰。反之，如報表上的“實收資本”小于執(zhí)照上的“注冊資本”（實收資本）的數(shù)額，則說明企業(yè)可能有虛報注冊資本行為或股東、發(fā)起人未按照規(guī)定繳納出資，以及有無抽逃出資的行為，需及時對該企業(yè)財務帳冊的實質(zhì)內(nèi)容進行具體審查。（二）如出資者是按公司章程規(guī)定分期繳納出資的，則在規(guī)定的繳清出資期限前，出資者尚未足額繳納的，報表上的“實收資本”的數(shù)額應等于執(zhí)照上的

“實收資本”的數(shù)額（執(zhí)照上的

“實收資本”的數(shù)額一定小于“注冊資本”的數(shù)額），如出現(xiàn)報表上的“實收資本”

與執(zhí)照上“實收資本”數(shù)額不同的，應認真審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌實收資本不實的，可以要求其到指定的驗資機構進行驗證，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提交驗資證明。而在規(guī)定的繳清出資期限后，報表上的“實收資本”的數(shù)額仍小于執(zhí)照上的

“實收資本”的數(shù)額，或二個“實收資本”的數(shù)額是相同的，但執(zhí)照上的

“實收資本”的數(shù)額仍小于“注冊資本”的數(shù)額，則要重點審核，檢查是否有虛報注冊資本等行為，一經(jīng)查實，應按相關法規(guī)進行處理。

3、重點關注的相關科目

①實收資本科目。貨幣出資看憑證，實物出資看資產(chǎn)科目，土地使用權、房屋等出資看轉移證明。

②短期投資、應收賬款、其它應收款科目。主要看有沒有股東的相應記載。

③長期投資科目。主要看企業(yè)作股東對外投資情況是否作記錄。

④固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目。主要看股東以實物、土地使用權、車輛等投入是否在賬面有反映。